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紅字發(fā)票全攻略:紅字申請(qǐng)表、對(duì)開(kāi)發(fā)票、賬務(wù)處理

作者:  來(lái)源:本站  發(fā)表時(shí)間:2021/8/31 15:24:39   瀏覽:

增值稅是目前企業(yè)最重要的稅收之一,對(duì)于承載增值稅的發(fā)票尤其是增值稅專用發(fā)票,每個(gè)財(cái)務(wù)人都是懷著敬畏之情認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)待。無(wú)論是開(kāi)發(fā)票還是收發(fā)票都要核對(duì)再核對(duì),檢查再檢查。抬頭、稅號(hào)、名稱、單價(jià)、數(shù)量、金額、備注等等細(xì)節(jié)逐項(xiàng)核對(duì),然而在實(shí)際工作中,總有這種那樣的意外隨時(shí)出現(xiàn)。發(fā)票信息有誤、合作取消了、出現(xiàn)了次品等等原因需要退票。

然而增值稅發(fā)票可不是那么簡(jiǎn)單的!哪些發(fā)票可以直接作廢,哪些需要開(kāi)紅字發(fā)票,什么情況需要銷貨方開(kāi),什么時(shí)候需要購(gòu)貨方開(kāi),誰(shuí)來(lái)保存紅字發(fā)票,開(kāi)了紅字發(fā)票怎么做賬呢?下面我們逐一來(lái)分析。

哪些發(fā)票可以直接作廢,哪些發(fā)票需要開(kāi)紅字發(fā)票,一圖說(shuō)明:

圖片111.png

對(duì)于電子發(fā)票來(lái)說(shuō),普通發(fā)票和專用發(fā)票,都只能開(kāi)紅字發(fā)票,不能作廢

直接作廢比較簡(jiǎn)單,需要紅字發(fā)票的怎么操作呢?流程如下:

圖片2222.png

然而在實(shí)際工作中,經(jīng)常出現(xiàn)銷售方和購(gòu)買方互相推脫,都想讓對(duì)方申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(下文簡(jiǎn)稱:紅字申請(qǐng)表),那么到底應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)申請(qǐng)呢?我們通過(guò)下面的表格來(lái)梳理下。

申請(qǐng)方

發(fā)票情況

快速記憶

購(gòu)買方

購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣

抵扣聯(lián)在誰(shuí)手上,就由誰(shuí)申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

購(gòu)買方

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回

銷售方

銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方

銷售方

購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的

確定了誰(shuí)來(lái)填寫紅字申請(qǐng)表,那么開(kāi)具的紅字發(fā)票由誰(shuí)來(lái)保存呢?總的原則是抵扣聯(lián)在誰(shuí)手上,紅字發(fā)票就由誰(shuí)保存,具體如下:

圖片3333.png

紅字發(fā)票開(kāi)完,應(yīng)該怎么做賬呢?我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)解析

2021年4月20日甲公司銷售了一批貨物給乙公司,金額為200000元,增值稅稅額為26000元,貨物成本為180000元,乙公司當(dāng)日收到了貨物和增值稅專用發(fā)票,貨款未付,在2021年6月19日,因質(zhì)量原因乙公司退貨。甲、乙公司如何進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理?(已申請(qǐng)紅字申請(qǐng)表開(kāi)具紅字發(fā)票)

銷售方

2021年4月銷售貨物做賬如下:

借:應(yīng)收賬款226000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)26000

同時(shí)確認(rèn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000

貸:庫(kù)存商品180000

2021年6月貨物退回,做賬如下:

借:應(yīng)收賬款-113000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-13000

同時(shí)沖減成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-90000

貸:庫(kù)存商品-90000

采購(gòu)方:

2021年4月采購(gòu)貨物,做賬如下:

借:庫(kù)存商品200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26000

貸:應(yīng)付賬款226000

2021年6月退回貨物,做賬如下:

借:庫(kù)存商品-200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)26000

貸:應(yīng)付賬款-226000

在實(shí)務(wù)中,很多人還會(huì)有這樣一種變通方式:對(duì)開(kāi)發(fā)票。即銷售出去的貨物由于各種原因發(fā)生了退貨,本來(lái)按照規(guī)定是需要開(kāi)具紅字發(fā)票的。但是嫌麻煩,讓購(gòu)貨企業(yè)開(kāi)具一份正數(shù)的銷售發(fā)票給原來(lái)的銷售方,將退貨看作是購(gòu)貨方將貨物銷售給了銷貨方。

比如甲公司賣一批10萬(wàn)的貨物給乙公司,甲公司開(kāi)具10萬(wàn)的發(fā)票給乙公司。質(zhì)量有問(wèn)題全部退貨。讓乙公司開(kāi)具10萬(wàn)的發(fā)票給甲公司??此普l(shuí)都沒(méi)有損失,公平合理。那么這樣操作可以么?

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為,應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票,如果不按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票,重開(kāi)發(fā)票的增值稅額將不得從銷項(xiàng)稅額中抵減。因此將會(huì)被重復(fù)計(jì)稅,增加稅收負(fù)擔(dān)。


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